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銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃
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銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃1
內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包在給銀行帶來(lái)上述諸多好處的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。銀行在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分到位。作為董事會(huì)職責(zé)的一部分，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支援情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評(píng)估。沒(méi)有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)外包就可能與銀行的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致，或代價(jià)不菲，或帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮下列情形：金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目的、目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)需要；評(píng)價(jià)和監(jiān)督外包關(guān)系的能力；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的重要性和被外包的風(fēng)險(xiǎn)程度；對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的明確要求；必要的控制和報(bào)告程序；外包商的合同義務(wù)和要求；內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)急計(jì)劃；對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議的持續(xù)評(píng)估，以評(píng)價(jià)是否與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)一致和外包商的工作業(yè)績(jī)；是否符合監(jiān)管要求和有關(guān)準(zhǔn)則。
2、選擇外包商。一旦銀行完成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理層就應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包商進(jìn)行評(píng)估，以確定其運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況是否滿足銀行的需要。管理層應(yīng)當(dāng)將銀行的需求、目標(biāo)和必要的控制要求告訴潛在的內(nèi)部審計(jì)外包商。管理層也應(yīng)當(dāng)對(duì)外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行討論。在選擇一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)外包商時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)考慮外包商以下三個(gè)因素：即專業(yè)知識(shí)和技能、運(yùn)行情況和控制情況、外包商的財(cái)務(wù)狀況。
在外包商的專業(yè)知識(shí)和技能方面，銀行應(yīng)當(dāng)考慮：評(píng)估外包商提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和能力；識(shí)別銀行必須對(duì)外包商進(jìn)行支援以全面管理風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；評(píng)價(jià)外包商在未來(lái)預(yù)期的運(yùn)作環(huán)境下提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)；必要的話，要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督察，以更好地了解外包商是如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的。
在外包商的運(yùn)行和控制情況方面，銀行應(yīng)當(dāng)考慮：確定外包商與內(nèi)部控制相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、政策和程序的健全性；審查外包商的審計(jì)報(bào)告，以確定內(nèi)部審計(jì)范圍是否全面，內(nèi)部控制措施是否完備；評(píng)價(jià)銀行是否能夠完全、及時(shí)地獲得外包商的內(nèi)部審計(jì)信息。
在外包商的財(cái)務(wù)狀況方面，銀行應(yīng)當(dāng)考慮：分析外包商最近被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和年報(bào)；考慮外包商在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限有多長(zhǎng)、市場(chǎng)份額有多大。
由此可見(jiàn)，一個(gè)良好的外包商必須是具備專業(yè)勝任能力和適當(dāng)?shù)?知識(shí)技能、內(nèi)部控制完備、財(cái)務(wù)狀況良好的公司。他們應(yīng)當(dāng)是一批既精通國(guó)際銀行游戲規(guī)則又熟悉國(guó)際審計(jì)游戲規(guī)則的人才。就我國(guó)國(guó)情而言，銀行內(nèi)部審計(jì)的外包商主體主要應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過(guò)審計(jì)實(shí)踐和理論研究，總結(jié)、歸納和創(chuàng)造一套既符合國(guó)際慣例，又有自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、金融審計(jì)方法與理論。銀行在選擇內(nèi)部審計(jì)外包商時(shí)除上述因素以個(gè)外，還要綜合考慮：一是外包商的資質(zhì)。經(jīng)人行和財(cái)政部許可，目前國(guó)內(nèi)有68家會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得從事金融審計(jì)業(yè)務(wù)的資質(zhì)。二是評(píng)價(jià)客戶在社會(huì)上執(zhí)業(yè)信譽(yù)如何。三是外包商在銀行審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)水平如何。四是外包商的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
3、審查外包合同。內(nèi)部審計(jì)外包合同是銀行機(jī)構(gòu)與提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外包商之間簽訂的一項(xiàng)契約。合同應(yīng)當(dāng)考慮銀行經(jīng)營(yíng)需求和在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、選擇外包商階段被識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。合同應(yīng)當(dāng)明確采用書(shū)面形式，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體詳細(xì)，包括：內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決等。
�。�1） 服務(wù)范圍：合同應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù)，包括外包商的任務(wù)和職責(zé)；外包商實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)分析和制定的計(jì)劃必須事先得到銀行高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。
（2） 業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了外包商最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的補(bǔ)救措施。銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期審查外包商的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，確保其內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。外包商必須親自承諾將所需資源應(yīng)用于根據(jù)審計(jì)計(jì)劃有效地執(zhí)行其任務(wù)
�。�3） 安全保密：合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定外包商有保守銀行信息資源機(jī)密的義務(wù)，以防止銀行商業(yè)機(jī)密的泄密。
�。�4） 控制措施：銀行應(yīng)當(dāng)考慮外包商的內(nèi)部控制措施；遵循監(jiān)管要求的合規(guī)性；外包商保持的有關(guān)記錄；高級(jí)管理層或其代表、外部審計(jì)師或其代表及監(jiān)管當(dāng)局有權(quán)在任何時(shí)候接觸與外包商任務(wù)有關(guān)的記錄，包括審計(jì)工作計(jì)劃和工作報(bào)告。
�。�5） 審計(jì)條款：合同應(yīng)當(dāng)訂明外包商提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告類型（如財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制和安全評(píng)估）。合同也應(yīng)當(dāng)訂明內(nèi)部審計(jì)次數(shù)、有關(guān)審計(jì)成本和銀行獲取內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)利。銀行應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注對(duì)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
（6） 報(bào)告制度：合同條款應(yīng)當(dāng)規(guī)定銀行收到的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型和次數(shù)。
�。�7） 爭(zhēng)議解決：銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在合同中訂立一個(gè)爭(zhēng)議解決規(guī)定，以解決未來(lái)潛存的問(wèn)題。
銀行管理層應(yīng)當(dāng)考慮合同是否具備足夠的靈活性，以適應(yīng)技術(shù)和金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作的變化。所以銀行與外包商之間也應(yīng)當(dāng)訂立可以改變合同條款的協(xié)議，尤其是如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題需要擴(kuò)大審計(jì)工作的時(shí)候。在簽字之前，應(yīng)當(dāng)由法律顧問(wèn)進(jìn)行審查。
4、控制和監(jiān)督。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以給銀行帶來(lái)很大的好處，但另一方面外包也可能給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，比如喪失或減少對(duì)外包業(yè)務(wù)的控制。尤其是當(dāng)銀行將一項(xiàng)重要職能外包出去的時(shí)候，就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和監(jiān)督。而且，外包也可能對(duì)監(jiān)管當(dāng)局收集信息或要求改變被外包的職能的運(yùn)作方式的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。
高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)確保銀行達(dá)成一項(xiàng)有效期較長(zhǎng)的合同，同時(shí)確保外包商精通必要的專業(yè)知識(shí)，能夠考慮到有關(guān)銀行的特點(diǎn)。即使外包商提供了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層仍舊要負(fù)責(zé)確保內(nèi)部控制系統(tǒng)（包括內(nèi)部審計(jì)職能）得到有效的運(yùn)作。
銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)讓具資深和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，并考慮維持一支少量精干的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。外包商協(xié)助審計(jì)人員確定要審查的風(fēng)險(xiǎn)，提出建議，實(shí)施經(jīng)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)的審計(jì)程序，并與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理共同向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)十分精通銀行各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，以檢查和評(píng)估這些業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施的功能、效率和有效性。但外部專家也可以承擔(dān)某種內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不會(huì)或不十分精通的檢查任務(wù)。另外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)了解外部專家的知識(shí)要融入其所在部門(mén)，有可能的話要讓其一到幾個(gè)部屬參與外部專家的工作。
當(dāng)銀行機(jī)構(gòu)實(shí)施外包安排時(shí)，其運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)寄希望于銀行就外包將對(duì)銀行總體風(fēng)險(xiǎn)組合和銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。具體而言，銀行應(yīng)當(dāng)在以下三個(gè)方面對(duì)外包商實(shí)施監(jiān)督控制程序：
（1）在監(jiān)督外包商的財(cái)務(wù)和運(yùn)作狀況時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)外包商的財(cái)務(wù)狀況；審查審計(jì)報(bào)告和獲取的監(jiān)管檢查報(bào)告，評(píng)價(jià)外包商系統(tǒng)和控制措施的完備性；跟蹤檢查審計(jì)報(bào)告所指明的任何缺陷；定期審查外包商與內(nèi)部控制有關(guān)的政策；監(jiān)督外包商在內(nèi)部審計(jì)方面的人事變動(dòng)；實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。
�。�2）在評(píng)估外包商提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)定期審查有關(guān)外包商業(yè)績(jī)的報(bào)告，確定這些報(bào)告是否準(zhǔn)確；及時(shí)追查內(nèi)部審計(jì)的任何問(wèn)題，評(píng)估外包商加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)的計(jì)劃；評(píng)價(jià)外包商支持和增強(qiáng)銀行戰(zhàn)略導(dǎo)向的能力；定期與外包商會(huì)晤討論業(yè)績(jī)和運(yùn)作問(wèn)題。
銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃2
內(nèi)部審計(jì)工作是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中的重要組成內(nèi)容，與商業(yè)銀行發(fā)展有著非常緊密聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)屬于一種較為獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，其目的主要在于增加組織的價(jià)值，使得組織可以更為良好的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展可以利用科學(xué)、合理的手段加強(qiáng)組織風(fēng)險(xiǎn)管理，降低組織運(yùn)行過(guò)程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行保護(hù)。商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審計(jì)工作必須要提升重視程度，找尋內(nèi)部審計(jì)中存在的不足之處，應(yīng)用有效措施進(jìn)行改善，從而將增值型內(nèi)部審計(jì)具有的重要作用充分體現(xiàn)出來(lái)，為銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
一、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的特征
增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行綜合性比較，增值型內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用主要有以下幾方面特征：第一方面就是增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不同，增值型內(nèi)部審計(jì)目的在于增強(qiáng)商業(yè)銀行的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅需要注重事后監(jiān)督工作開(kāi)展，還需要更多的考慮商業(yè)銀行的長(zhǎng)期和短期發(fā)展目標(biāo)。掌握高級(jí)管理層的管理目標(biāo)，服務(wù)于商業(yè)銀行的整體戰(zhàn)略規(guī)劃；第二方面是增值型內(nèi)部審計(jì)的核心在于對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，通過(guò)有效措施加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的控制，為商業(yè)銀行贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加強(qiáng)客戶對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展的信賴程度。第三方面是增值型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能有所提升，以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)更加注重的是監(jiān)督控制職能，從以往的“事后發(fā)現(xiàn)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑邦A(yù)警”，應(yīng)用多種手段進(jìn)行審計(jì)工作開(kāi)展，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率提升，深化審計(jì)意見(jiàn)，使審計(jì)工作可以更好的為商業(yè)銀行發(fā)展服務(wù)。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的途徑
1、更新內(nèi)部審計(jì)理念實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。以往商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展是以財(cái)務(wù)規(guī)范為導(dǎo)向的，在增值型內(nèi)部審計(jì)工作則是以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須要對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)階段發(fā)展情況進(jìn)行全面了解，以促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展為核心，具有良好的大局觀。不斷的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，將商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為主要的價(jià)值取向，抓住難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題，明確審計(jì)內(nèi)容，設(shè)計(jì)合理審計(jì)方案，使得商業(yè)銀行審計(jì)工作開(kāi)展的重要意義充分體現(xiàn)出來(lái)。
2、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。通過(guò)審計(jì)工作及時(shí)找尋商業(yè)銀行運(yùn)行中存在的不良問(wèn)題，提出全面化、科學(xué)化的審計(jì)評(píng)價(jià)，并且對(duì)審計(jì)工作提出的修整內(nèi)容進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，加強(qiáng)責(zé)任制度落實(shí)，這也是商業(yè)銀行審計(jì)工作需要高度重視的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展需要全面轉(zhuǎn)型，不僅需要體現(xiàn)在審計(jì)目標(biāo)方面，不能只是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后進(jìn)行控制，更多需要注重對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。審計(jì)工作承擔(dān)的角色也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，要注重自身服務(wù)意識(shí)提升，起到為商業(yè)銀行發(fā)展出謀劃策的作用。審計(jì)內(nèi)容方面要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變成為商業(yè)銀行的綜合效益審計(jì)。以往審計(jì)手段過(guò)于落后，需要派遣眾多工作人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)。而現(xiàn)階段需要充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式。
3、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。商業(yè)銀行與其它類型銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面存在巨大的差異性，在商業(yè)銀行運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中，需要不斷對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行健全和完善，加強(qiáng)商業(yè)銀行運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，對(duì)于商業(yè)銀行運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不僅需要注重事前控制，還需要注重事中控制和事后監(jiān)督，將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到商業(yè)銀行運(yùn)行始終。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中的重要組成內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督有著積極影響。商業(yè)銀行需要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合分析，找尋內(nèi)部控制制度中存在的不足之處，應(yīng)用有效措施進(jìn)行改善，使得商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系科學(xué)化、全面化、現(xiàn)代化，提升商業(yè)銀行的資產(chǎn)安全，抑制不良腐敗風(fēng)氣的滋生，為商業(yè)銀行創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在缺陷，一定程度上影響了審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1、職能定位與現(xiàn)實(shí)需求存在一定差距。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，各種風(fēng)險(xiǎn)尤其是商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越引起重視，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是保證銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過(guò)程中實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)需要，但實(shí)際情況是銀行的內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期以來(lái)得不到充分的重視，得不到員工的理解，被審計(jì)者往往對(duì)審計(jì)工作存在排斥的心理。此外審計(jì)工作的著眼點(diǎn)還停留在對(duì)具體業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上，這與銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求存在不小的差距。
2、內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較差，不能滿足現(xiàn)階段開(kāi)展審計(jì)工作的實(shí)際需求。審計(jì)工作人員不僅需要具備扎實(shí)的金融專業(yè)基礎(chǔ)，同時(shí)還需要具備豐富的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。但是現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于此類審計(jì)工作人員數(shù)量較少，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率提升也造成了一定限制。一些工作人員在商業(yè)銀行審計(jì)工作崗位上已經(jīng)工作了較長(zhǎng)時(shí)間，他們有著較為豐富的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但是自身金融專業(yè)知識(shí)缺失嚴(yán)重，對(duì)于銀行業(yè)務(wù)不斷更新、擴(kuò)展，業(yè)務(wù)類型也逐漸增多，審計(jì)人員工作開(kāi)展時(shí)常感到力不從心。還需要注重的是很多內(nèi)部審計(jì)工作人員都是從基層崗位上選拔出來(lái)的，他們對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)工作開(kāi)展較為熟悉，但是對(duì)審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)還不夠了解，不能掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)國(guó)際貿(mào)易知識(shí)掌握程度也不高，不能將審計(jì)工作具有的重要作用充分體現(xiàn)出來(lái)，對(duì)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展也會(huì)造成一定影響。商業(yè)銀行審計(jì)工作人員需要具備良好的溝通能力，因?yàn)椴粌H需要與其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通和交流，同時(shí)還需要向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)審計(jì)工作。審計(jì)工作人員需要樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不能因?yàn)榍楦谢蛘咂渌蛩赜绊懡档蛯徲?jì)工作的真實(shí)性。
3、審計(jì)手段和方法滯后。必要的信息技術(shù)支持是有效開(kāi)展審計(jì)工作的保證，然而目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)無(wú)論在審計(jì)的事前準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，還是審計(jì)報(bào)告的制作時(shí)，都多采用人工搜集、整理信息的方式，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量很難得到保障。其次多數(shù)銀行的內(nèi)部審計(jì)還仍然停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查、主觀判斷的工作方式上，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法運(yùn)用較少，這與其業(yè)務(wù)發(fā)展極不適應(yīng)，造成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，并使得內(nèi)部審計(jì)存在隨意性大、科學(xué)性差、審計(jì)期長(zhǎng)、審計(jì)成本高、審計(jì)效率低下等弊病。
四、商業(yè)銀行構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體系的對(duì)策
1、樹(shù)立服務(wù)第一的審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)人員首先要提高自身的服務(wù)意識(shí)，不能居高臨下，以審查者的身份自居。內(nèi)部審計(jì)是為銀行自身服務(wù)的，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題更要善于解決問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)可以將對(duì)問(wèn)題的解決方案作為對(duì)被審計(jì)者提供的服務(wù)，使之理解內(nèi)部審計(jì)的工作目的不在于“揭短”而在于“補(bǔ)短”，通過(guò)提出有價(jià)值的改進(jìn)意見(jiàn)而建立起相互信任的關(guān)系，使之更易于接受和改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)不是“警察”，是內(nèi)控體系的“免疫系統(tǒng)”，審計(jì)發(fā)揮的是預(yù)防、揭示和抵御風(fēng)險(xiǎn)的功能。內(nèi)部審計(jì)人員只有時(shí)刻牢記自己服務(wù)者的身份才能達(dá)到自身的工作目標(biāo)，使各級(jí)管理層主動(dòng)接受審計(jì)，積極采納審計(jì)意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)理解互信、溝通協(xié)作的良好局面。
2、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。針對(duì)審計(jì)人員不足，專業(yè)技能不高的現(xiàn)狀，商業(yè)銀行應(yīng)著力組建擁有綜合能力的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并有計(jì)劃的開(kāi)展后續(xù)教育，促使內(nèi)部審計(jì)人員自發(fā)地提高職業(yè)素質(zhì)。一方面應(yīng)在吸引審計(jì)專業(yè)人才的.基礎(chǔ)上，引進(jìn)有豐富基層工作經(jīng)驗(yàn)的員工投身于審計(jì)工作；另一方面，開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)：一是對(duì)審計(jì)專業(yè)人員加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。二是對(duì)基層工作人員加大審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，鼓勵(lì)考取證書(shū)。三是開(kāi)展新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參加經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)議，及時(shí)掌握銀行經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。
3、保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在20xx年4月印發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》中提到“商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任�！被诖耍虡I(yè)銀行應(yīng)建立隸屬于董事會(huì)、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，同時(shí)根據(jù)自身的具體情況建立相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮增值工作提供合理保障。
4、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)。商業(yè)銀行應(yīng)從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制。一是完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制組織和人員保障，團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在審計(jì)隊(duì)伍中有較高威望，執(zhí)行人員必須有較強(qiáng)的理論知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)以保障質(zhì)量控制的有效性；二是健全內(nèi)部審計(jì)的制度保障。建立和完善審計(jì)制度體系，對(duì)影響和制約審計(jì)質(zhì)量的各環(huán)節(jié)建立控制標(biāo)準(zhǔn)，從而滿足精細(xì)化管理的要求，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有章可循，有規(guī)可依。
五、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行越來(lái)越重視提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而組織價(jià)值的增加為核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了更大的提升空間。這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員必須要通過(guò)自身的努力實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的目的，才有可能提升自身在組織中的地位。本文從特征、途徑、問(wèn)題、對(duì)策四個(gè)方面闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)型向增值型轉(zhuǎn)變的緊迫性及建立增值型審計(jì)體系的方法。但是本文所做的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，筆者將在以后加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)行更深層次的研究。
銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃3
銀行業(yè)務(wù)外包是一種商業(yè)戰(zhàn)略，就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門(mén)機(jī)構(gòu)。外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想就是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式，重新塑造與當(dāng)今時(shí)代信息化、全球化相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等一些銀行非核心業(yè)務(wù)外包出去已成為一種趨勢(shì)。
就銀行方面而言，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包策略的主要好處不僅能節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本，而且還可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
1、以優(yōu)補(bǔ)絀。我國(guó)各家銀行內(nèi)部審計(jì)資源普遍不足，這種不足不僅表現(xiàn)在數(shù)量上，更表現(xiàn)在質(zhì)量上。一是缺少普遍適用的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)條例。二是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不能滿足需要，特別是在收集信息、檢查、評(píng)價(jià)和交流方面能力不夠，審計(jì)的手段、方法落后，不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要承擔(dān)的繁重任務(wù)。三是銀行審計(jì)理論滯后。國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員是一個(gè)相當(dāng)規(guī)模的群體，但尚無(wú)一成熟的理論和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。從銀行方面講，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包能使銀行利用自身所沒(méi)有的專業(yè)技能，有機(jī)會(huì)利用外部先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和理論，比如獲得特別審計(jì)項(xiàng)目的專門(mén)技能和知識(shí)，而銀行內(nèi)部是不具備這種知識(shí)的。通過(guò)業(yè)務(wù)外包可揚(yáng)長(zhǎng)避短，以優(yōu)補(bǔ)絀。對(duì)于某些規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度都不大的小銀行來(lái)說(shuō)，可以考慮將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部專家，并由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施審計(jì)師的建議，確定負(fù)責(zé)實(shí)施建議的人員。
2、降低內(nèi)部審計(jì)成本。國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總行一級(jí)分行二級(jí)分行或區(qū)域內(nèi)部審計(jì)中心，估計(jì)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員超過(guò)3萬(wàn)人。這樣龐大的機(jī)構(gòu)和眾多的人員，銀行系統(tǒng)每年為此需耗費(fèi)數(shù)十億元成本。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面昂貴的招聘、培訓(xùn)和福利支出，從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。
3、提高內(nèi)部審計(jì)效率。作為銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包商的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計(jì)手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準(zhǔn)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，由專家來(lái)做能更好地完成審計(jì)目標(biāo)。
4、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制雖經(jīng)近年改革，但仍沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施，也可以避免和被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。所以，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，可從根本上解決獨(dú)立性問(wèn)題，外包商可以向銀行管理層和銀行監(jiān)管人提供高質(zhì)量的`審計(jì)信息。
從社會(huì)方面看，銀行內(nèi)部審計(jì)外包可利用比較優(yōu)勢(shì)，使社會(huì)審計(jì)資源得到充分利用。從外包商----注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所（CPA）方面來(lái)說(shuō)，銀行內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)專業(yè)問(wèn)題，而且還是一個(gè)很大的產(chǎn)業(yè)，因?yàn)樗且粋�(gè)很大的市場(chǎng)。隨著中國(guó)銀行業(yè)走向世界，這個(gè)市場(chǎng)會(huì)越來(lái)越大。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)化是世界性的趨勢(shì)，因?yàn)檫@樣可以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量。中國(guó)的銀行內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)，對(duì)CPA來(lái)說(shuō)充滿機(jī)遇，也充滿挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)有20多萬(wàn)個(gè)，金融從業(yè)人員300萬(wàn)人，有待審計(jì)的銀行資產(chǎn)達(dá)幾十萬(wàn)億元。這就是說(shuō)，現(xiàn)在不是有沒(méi)有金融審計(jì)市場(chǎng)的問(wèn)題，而是中國(guó)的CPA有沒(méi)有能量去占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)的問(wèn)題。對(duì)CPA來(lái)說(shuō)，目前是一個(gè)千載難逢的機(jī)遇。中原逐鹿，不知鹿死誰(shuí)手。競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手不僅是國(guó)內(nèi)同業(yè)之間，更多的還會(huì)來(lái)自國(guó)際上的知名會(huì)計(jì)公司。我國(guó)CPA業(yè)應(yīng)作戰(zhàn)略性的調(diào)整，將現(xiàn)有的審計(jì)資源向金融審計(jì)傾斜，作好充分的準(zhǔn)備，以迅速占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)。
尤其值得一提的是，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的核心，誰(shuí)掌握了中國(guó)未來(lái)金融審計(jì)的市場(chǎng)，誰(shuí)就掌握了中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的未來(lái)。它的意義不僅在于銀行審計(jì)本身的巨大市場(chǎng)，而且可帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)；它不但是審計(jì)市場(chǎng)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，而且對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)可起到優(yōu)化和催化作用。金融審計(jì)業(yè)務(wù)可提高我國(guó)CPA的整體素質(zhì)，提高事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力，而銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是金融審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)重要部分。
銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃4
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展和壯大，銀行的各項(xiàng)事業(yè)都面臨著重任，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。然而，我國(guó)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，制約著相關(guān)工作效率的提升。本文以銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式作為文章內(nèi)容的切入點(diǎn)，并對(duì)相關(guān)的解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。
一、銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式
�。�1）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇。銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估的過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的應(yīng)用，來(lái)了解銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制水平；另一方面是采取有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式來(lái)對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行有效評(píng)估。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握程度以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的了解，來(lái)加速推進(jìn)銀行的發(fā)展進(jìn)程，并給予正確的評(píng)價(jià)。銀行在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是銀行的風(fēng)險(xiǎn)還是其固定風(fēng)險(xiǎn)都和控制風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，固定風(fēng)險(xiǎn)指的是未經(jīng)過(guò)銀行的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)處理和被審計(jì)的對(duì)象這兩者之間發(fā)生差錯(cuò)的概率�？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)處理和被審計(jì)的對(duì)象這兩者的差錯(cuò)沒(méi)有被銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)糾正過(guò)來(lái)的概率。結(jié)合控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)的概率成積，就可以得出，銀行在內(nèi)部的控制下，所遺留的風(fēng)險(xiǎn)值。不難看出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在促進(jìn)銀行的發(fā)展方面有著不容忽視的作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)值數(shù)的獲得再結(jié)合銀行承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而為銀行提供行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
�。�2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的探索。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的探索中，設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以明確、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分、了解風(fēng)險(xiǎn)因素、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的測(cè)算、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制等等，具體內(nèi)容如下：
�。�1）對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分。在對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分的過(guò)程中，應(yīng)秉持不同維度不同劃分方法的原則，幫助銀行管理和內(nèi)部審計(jì)工作人員之間能夠進(jìn)行良好的溝通，以便能在對(duì)審計(jì)對(duì)想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，能夠有效地分析結(jié)果，并對(duì)銀行的審計(jì)工作提供更有效地指導(dǎo)。審計(jì)的維度，主要指的是銀行結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。此外，在進(jìn)行審計(jì)對(duì)象劃分的過(guò)程中，可以結(jié)合銀行的內(nèi)部管理、產(chǎn)品類型、組織機(jī)構(gòu)等方面的情況，使劃分工作更具合理性和科學(xué)性。
�。�2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以明確。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要包括確定風(fēng)險(xiǎn)類別，也包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和事件的明確。在進(jìn)行類別劃分的過(guò)程中，應(yīng)把銀行的運(yùn)營(yíng)情況、外部監(jiān)管、成本效益納入考慮范圍之內(nèi)�，F(xiàn)階段，我國(guó)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等等。風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括資金、監(jiān)督、技術(shù)的管理以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面。
�。�3）對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算。在開(kāi)展固定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算中，應(yīng)考慮到發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度這兩方面因素。發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率測(cè)量算要結(jié)合具體情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分。而風(fēng)險(xiǎn)影響程度主要考慮的是銀行的資產(chǎn)成本損失程度和安全系數(shù)等方面的情況。只有進(jìn)行科學(xué)的固定風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算，才能對(duì)銀行在不斷快速的發(fā)展中因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害進(jìn)行有效識(shí)別，才能為銀行的高效發(fā)展提供有效的決策。
�。�4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。銀行應(yīng)結(jié)合固定風(fēng)險(xiǎn)的大小，對(duì)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行預(yù)算和客觀的評(píng)價(jià)，采取的預(yù)算方法有很多，比如，穿行測(cè)試法和差距分析法等等，從而得出企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程紅，應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最后的計(jì)算，以便為企業(yè)的深入發(fā)展提供可靠的信息和資料。
二、我國(guó)銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用與延伸
�。�1）以銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心整合審計(jì)資源。由于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚，相比與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行內(nèi)部審計(jì)較為落后，審計(jì)資源很難滿足日益猛增的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)展勢(shì)頭迅猛，然而，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，相關(guān)從業(yè)人員占銀行總體員工比重較低，且專業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，難以滿足繁復(fù)的.銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要。使得我國(guó)商業(yè)銀行行業(yè)的網(wǎng)上銀行、個(gè)人貸款、信息安全、理財(cái)產(chǎn)品等新興業(yè)務(wù)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作效率和效果，必須要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理的配置審計(jì)資源，將有限的審計(jì)資源按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分配到最需要的審計(jì)環(huán)節(jié)，并制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)制度、審計(jì)工作流程、審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)頻率，從而對(duì)銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管。通過(guò)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并分配審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行審計(jì)。
（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善。我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理框架正在構(gòu)建的過(guò)程中，銀行應(yīng)結(jié)合國(guó)資委和銀監(jiān)會(huì)的要求，把流程再造、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備作為入手點(diǎn)，從而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的全方位管理。而銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效展開(kāi)，不僅能夠?qū)χ贫▽徲?jì)計(jì)劃以及審計(jì)方法進(jìn)行有效的指導(dǎo)，同時(shí)，也能使銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理更具合理性和科學(xué)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果有效地將各審計(jì)單元所剩余的風(fēng)險(xiǎn)程度反映了出來(lái)，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，對(duì)相關(guān)體制進(jìn)行完善，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，以順利實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
�。�3）在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變。我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作處于初級(jí)階段，還沒(méi)有較為成熟和完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，銀行要想依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)指導(dǎo)銀行的相關(guān)工作還有很長(zhǎng)的一段路要走。因此，銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)能應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念貫徹到銀行開(kāi)展各項(xiàng)工作的始終，從而促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升，有效推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的發(fā)展進(jìn)程。我國(guó)銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)一般都是從稽核監(jiān)督部門(mén)轉(zhuǎn)化而來(lái)，過(guò)去的工作注重的是查錯(cuò)糾弊的內(nèi)容，其關(guān)注的對(duì)象也是銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，這種在沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，就對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)注的工作模式存在著一定的弊端，主要體現(xiàn)在，控制的改變速度無(wú)法跟上經(jīng)營(yíng)環(huán)境的快速變化，而對(duì)已經(jīng)成為過(guò)去式的控制并和當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)是毫無(wú)意義的�？梢哉f(shuō)，進(jìn)行有效控制的前提就是對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，由此可見(jiàn)，控制是依附于管理風(fēng)險(xiǎn)而存在的。而在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，使工作人員在開(kāi)展工作的時(shí)候更關(guān)心面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)工作更具針對(duì)性和目的性，有助于快速實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。
三、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)提升銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的渠道來(lái)促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展是具有一定的現(xiàn)實(shí)意義的。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，銀行應(yīng)給予其足夠的重視，積極探索新的工作模式，轉(zhuǎn)變工作理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變，提高銀行抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，只有這樣，才能有效降低銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為其高效長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃5
近年來(lái)，隨著我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作也得到了不斷的完善，越來(lái)越好的起到了風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。然而，盡管發(fā)展勢(shì)頭良好，卻不得不承認(rèn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的體系還不完善，主要體現(xiàn)在三方面：審計(jì)體制不完善、審計(jì)人才缺乏、審計(jì)防范落后。這些不完善的因素不僅制約了商業(yè)銀行的發(fā)展，還增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以商業(yè)銀行要對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，從而完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效的提高商業(yè)銀行的管理水平。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因
�。ㄒ唬┕芾眢w制方面的原因
在管理體制上，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有兩個(gè)：
第一，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，做好的審計(jì)報(bào)告不符合客觀發(fā)展要求。目前，在我國(guó)大多數(shù)的商業(yè)銀行中，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有形成一個(gè)獨(dú)立的組織體系，而且審計(jì)制度也不健全，導(dǎo)致審計(jì)工作人員的工作不能有效的展開(kāi)。另外，審計(jì)結(jié)構(gòu)還會(huì)受到審計(jì)對(duì)象的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性降低。
第二，由于審計(jì)制度的不健全，缺乏對(duì)審計(jì)工作人員的職責(zé)和工作范圍的明確，導(dǎo)致審計(jì)人員的工作積極性不高，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
（二）審計(jì)手段落后，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)滯后
隨著信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，金融業(yè)的電子化程度越來(lái)越高，銀行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是由磁性介質(zhì)來(lái)完成，正在逐步的實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化。隨著技術(shù)水平的不斷上升，審計(jì)介質(zhì)也要做出相應(yīng)的改變，相應(yīng)的，審計(jì)手段也需要進(jìn)行改變。然而目前商業(yè)銀行的現(xiàn)狀是還在沿用著傳統(tǒng)的審計(jì)手段，阻礙了審計(jì)的發(fā)展，使得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)滯后，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
（三）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量比較差
審計(jì)證據(jù)是對(duì)審計(jì)結(jié)論的科學(xué)證明，這就要求審計(jì)證據(jù)必須真實(shí)地反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀實(shí)際情況。所以，在制作審計(jì)證據(jù)時(shí)要避免將主觀因素添加進(jìn)去，要做到有理有據(jù)的進(jìn)行。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量比較差，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不完整，從而影響商業(yè)銀行作出判斷，增加風(fēng)險(xiǎn)性。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)人員的業(yè)務(wù)水平低
這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因中比較重要的一個(gè)，近年來(lái)，商業(yè)銀行已經(jīng)加大了對(duì)專業(yè)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，也取得了比較好的效果，但是從整體來(lái)看，商業(yè)銀行審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平還是比較低，綜合素質(zhì)也比較差。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)結(jié)果的正確性，提高了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的'幾率。
二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施
�。ㄒ唬└母飳徲�(jì)管理體制
對(duì)審計(jì)管理體制進(jìn)行改革，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用，可以從三方面進(jìn)行改革：首先，建立完善的內(nèi)部審計(jì)組織體系，健全審計(jì)制度，提高審計(jì)工作效率；其次，對(duì)于各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行總部要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立直接管理的內(nèi)部審計(jì)體制；最后，實(shí)行審計(jì)回避制和異地交叉制，避免審計(jì)工作受到個(gè)人因素的影響，保證審計(jì)工作的公平性。
�。ǘ┙①|(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制機(jī)制
對(duì)于審計(jì)工作，建立一個(gè)完善的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的控制各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，盡量的避免在審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，從而有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。另外，還要建立審核制度和考核制度，提高審計(jì)人員的工作積極性，明確審計(jì)人員的責(zé)任，從根本上保證審計(jì)工作的質(zhì)量，切實(shí)的提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
�。ㄈ┮�(guī)范審計(jì)行為，按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則
目前，我國(guó)已經(jīng)頒布了相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，商業(yè)銀行業(yè)制定了相應(yīng)的審計(jì)制度和政策，所以，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要嚴(yán)格的按照相關(guān)的法規(guī)、制度和政策來(lái)約束自身的行為，保證每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量。另外，要使整個(gè)審計(jì)流程更加的科學(xué)和規(guī)范，從而保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和客觀性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃
風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)對(duì)于避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)有十分積極地作用，它可以提高審計(jì)人員預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的能力，提前對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，從而有效的避免在審計(jì)工作中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)的提高了風(fēng)險(xiǎn)控制和防范能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和分析，將被動(dòng)控制變?yōu)橹鲃?dòng)預(yù)防，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，還要保證計(jì)劃的科學(xué)性和指導(dǎo)性，讓審計(jì)人員能夠有依據(jù)的開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的效率，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
�。ㄎ澹┨岣邔徲�(jì)人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍
為了避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行要更加的重視專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)，從而提高整體審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，保證審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)規(guī)范操作；其次，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)時(shí)的金融政策和法規(guī)有一個(gè)良好的把握；第三，提高審計(jì)人員的審計(jì)手段；第四，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的職業(yè)道德。
三、結(jié)論
對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作非常的重要。隨著金融改革的進(jìn)行，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)也得到的迅速的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面發(fā)揮積極地作用，但是商業(yè)銀行中有些部門(mén)對(duì)審計(jì)工作還不夠重視，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為了避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行就需要采取相應(yīng)的措施，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
銀行內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃6
一、優(yōu)化審計(jì)資源配置是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在要求
隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及管理要求提高，內(nèi)部審計(jì)職能由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)審的工作向內(nèi)部控制及管理的各個(gè)領(lǐng)域拓展，在拓展內(nèi)部審計(jì)實(shí)施深度方面，審計(jì)活動(dòng)中逐步需要增加具有管理審計(jì)性質(zhì)的內(nèi)容，由簡(jiǎn)單的“對(duì)與錯(cuò)”評(píng)價(jià)向更多地關(guān)注控制強(qiáng)弱、風(fēng)險(xiǎn)高低、危害大小以及效率、效果情況轉(zhuǎn)變。
當(dāng)前人民銀行內(nèi)審部門(mén)無(wú)法滿足轉(zhuǎn)型工作的需要，尤其是基層地市的實(shí)際工作中，由于編制和經(jīng)費(fèi)的限制，整體力量嚴(yán)重不足，高素質(zhì)員工大多被安排到維持業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的崗位，而工作質(zhì)量相對(duì)彈性較大的內(nèi)審部門(mén)，則成了收留老弱病人員的所謂“閑職”，即使是能夠參加審計(jì)項(xiàng)目的人員，在理解和掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、統(tǒng)計(jì)分析方法、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段等方面也存在著一定困難。
優(yōu)化審計(jì)資源配置是解決審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足矛盾的關(guān)鍵。工作領(lǐng)域拓展和工作任務(wù)增加是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中無(wú)法改變的趨勢(shì)，內(nèi)審部門(mén)的力量受制于編制和費(fèi)用的限制在短期內(nèi)也無(wú)法大幅度增加，只能通過(guò)改善內(nèi)審部門(mén)自身管理，優(yōu)化已有資源配置，來(lái)解決這一矛盾。
二、現(xiàn)有審計(jì)計(jì)劃與組織實(shí)施方式影響了審計(jì)資源的配置效率
根據(jù)《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》，人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。總行內(nèi)審司年初內(nèi)審工作要點(diǎn)，各級(jí)內(nèi)審部門(mén)根據(jù)要點(diǎn)確定年度審計(jì)計(jì)劃，基層內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)項(xiàng)目確定中的決定權(quán)有限。雖然制度規(guī)定內(nèi)審部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際需要，經(jīng)本行行長(zhǎng)授權(quán)安排審計(jì)項(xiàng)目，但由于完成上級(jí)行安排的項(xiàng)目已經(jīng)使內(nèi)審部門(mén)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，自選項(xiàng)目在年度審計(jì)計(jì)劃中所占比重其實(shí)很小。按照審計(jì)工作涉及的.具體業(yè)務(wù)范圍，人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目分為履職/離任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)，財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)及信息技術(shù)專項(xiàng)審計(jì)五種類型，針對(duì)每種業(yè)務(wù)類型，總行設(shè)相應(yīng)的處，分行和省會(huì)設(shè)相應(yīng)的科，中心支行設(shè)相應(yīng)的小組來(lái)分別負(fù)責(zé)。具體到每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施，根據(jù)審計(jì)主體和被審計(jì)單位的行政級(jí)別，有下查一級(jí)和同級(jí)監(jiān)督兩種方式。這種“統(tǒng)一計(jì)劃、分別組織、下查一級(jí)為主”的審計(jì)計(jì)劃與組織實(shí)施方式存在以下弊端：
（一）統(tǒng)一安排的審計(jì)計(jì)劃與被審計(jì)對(duì)象具體情況脫節(jié)
總行內(nèi)審司統(tǒng)一確定的年度審計(jì)要點(diǎn)，是根據(jù)全國(guó)人民銀行系統(tǒng)整體情況確定的，審計(jì)的內(nèi)容或者是總行領(lǐng)導(dǎo)及社會(huì)公眾關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，或者是一段時(shí)期內(nèi)的重點(diǎn)工作。而具體到每個(gè)中心支行，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、改革推進(jìn)程度的不同，開(kāi)展相同審計(jì)項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)完全不同的效果。
（二）各自為戰(zhàn)的組織方式造成對(duì)同一被審計(jì)單位的多次重復(fù)審計(jì)
根據(jù)現(xiàn)有制度，每種專項(xiàng)審計(jì)都要求一定的覆蓋面，履職審計(jì)要求四年一個(gè)輪回，離任審計(jì)則根據(jù)一把手的調(diào)整而隨時(shí)開(kāi)展。由于內(nèi)審部門(mén)下設(shè)的每個(gè)處或者科都要組織開(kāi)展自己的審計(jì)項(xiàng)目，而被審計(jì)單位數(shù)量則是固定的，常常出現(xiàn)“前年查履職、去年查專項(xiàng)、今年查內(nèi)控、明年行長(zhǎng)又離任”的局面。連續(xù)幾年對(duì)相同業(yè)務(wù)查了又查，問(wèn)題只是表述方式和歸類不同，實(shí)際還是同樣的問(wèn)題。
�。ㄈ┫虏橐患�(jí)為主的審計(jì)實(shí)施方式影響了內(nèi)審項(xiàng)目的有效開(kāi)展
下查一級(jí)在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)中非常有效，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等轉(zhuǎn)型中新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)類型，下查一級(jí)方式卻在一定程度上影響了項(xiàng)目的實(shí)際效果。
1、從審計(jì)實(shí)施主體看，證據(jù)收集的困難影響了審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量
內(nèi)部控制和績(jī)效管理本身是一個(gè)過(guò)程概念，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)除了關(guān)注結(jié)果外，更要關(guān)注控制運(yùn)行和績(jī)效管理的過(guò)程。審計(jì)證據(jù)的收集是內(nèi)審工作的一個(gè)難題。以基本建設(shè)管理績(jī)效審計(jì)為例，為了評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)性，需要獲取建設(shè)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上同類材料和人工價(jià)格的信息，這種信息在幾年后很難獲取。
2、從被審計(jì)對(duì)象的客體看，具體情況的差別影響了績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀公正
內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的核心都在于評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定是影響審計(jì)效果的關(guān)鍵因素�；谙嗤慕M織目標(biāo)和相似的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在人民銀行內(nèi)部比較容易確定，而績(jī)效評(píng)價(jià)則由于被審計(jì)客體具體情況的差別而很難做到客觀公正。
三、創(chuàng)新審計(jì)計(jì)劃和組織實(shí)施方式的措施
人民銀行內(nèi)部審計(jì)要由查錯(cuò)糾弊功能，向更多發(fā)揮顧問(wèn)咨詢作用、更具建設(shè)性的增加價(jià)值功能轉(zhuǎn)變，由單純關(guān)注制度執(zhí)行，轉(zhuǎn)變?yōu)楦嚓P(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，更多關(guān)注資源配置和整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。這不僅是對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能目標(biāo)的重新定位，也是對(duì)審計(jì)管理目標(biāo)的重新定位。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃和組織實(shí)施方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理過(guò)程的優(yōu)化，才能引導(dǎo)審計(jì)資源的合理配置。
人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的總體要求，是構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式，以下對(duì)策是建立在轉(zhuǎn)型過(guò)程中基于總體目標(biāo)調(diào)整引發(fā)實(shí)務(wù)變化基礎(chǔ)上的完善措施。
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